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审计学考试复习资料  

2009-06-23 21:53:43|  分类: 我的大学 |  标签: |举报 |字号 订阅

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审计复习

一章

审计的职能:监督职能是审计的基本职能,并派生出以下三个职能监察职能、鉴证职能、评价职能

审计产生和发展的客观基础是:所有权监督的需要

国家审计隶属关系的类型及其形式特点:根据审计机关的独立程度不同分为立法式(代表美、英)基本特征是国家审计机关隶属于立法机构;司法式(以法、德为代表)基本特征是国家审计机关建立在司法系统中;独立式(代表日本)基本特征是国家审计机关既不隶属于立法机关、也不隶属于行政系统和司法系统,具有超然独立性;行政式(代表中国)基本特征是国家审计机隶属于政府行政系统,是国家行政机构的组成部份,对政府及所属部门/单位实施审计监督。特点:上述四种模式中前三种属于独立型的,后一种属于半独立型的。独立型的独立性和权威性最强。

什么是经管权监督和所有权监督?两者的关系是什么?

经管权监督是指管理者对执行者进行的监督,所有权监督是指在所有权与经管权分离后,所有者为维护其权益对经营者进行的监督。二者的区别在于:①两种监督所产生的基础不同,所有权监督是在两权分离后才产生的,经管权监督是以管理职能和执行职能的分离为基础的②两种监督的目的不同,所有权监督是为了维护所有者的权益,经管权监督则是为了保证企业的经济有效和协调运转③两种监督的对象不同,所有权监督的对象是管理者,而经管权监督的对象是执行者④两种监督的的主体不同,所有权监督的的主体是审计主体而经管权监督的主体是决策者⑤两种监督的的方式也有区别

 

二章

审计的目标:总目标是合法性和公允性,合法性指审计单位的财务报表是否按照会计准则和相关会计制度的规定编制;公允性指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况,经营成果和现金流量。

被审计单位管理当局对财务报表的认定有五类:存在或发生,完整性,权力与义务,估价或分摊,表达与披露

具体的审计目标:包括一般审计目标和项目审计目标,一般审计目标包括:①总体合理性②真实性③完整性④所有权⑤估价⑥截止⑦准确性⑧披露⑨分类

什么是审计的重要性?它是以什么角度制定的?

审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平,它是以报表审计者的角度制定的。

 

三章

审计准则的一般内容结构:①一般准则是指审计人员资格条件和职业行为方面的准则②现场工作准则是指审计人员在执行审计业务过程中应遵守的准则③报告准则是指审计人员编制审计报告,选择表达方式和记载必要事项的准则

注册会计师职业准则体系的构成:鉴证业务准则,相关服务准则和质量控制准则

什么是会计责任和审计责任?两者的关系是什么?

审计责任是指审计作为一种独立的经济监督形式,其行为主体对审计委托者及其他各方应承担的责任。会计责任是被审计单位对进行会计核算,编制会计报表所应负的责任。二者的责任是目标相同,职责有别且会计责任与审计责任不可相互替代。

如何规避(防范)审计人员的法律责任?其根本途径是规范审计人员的审计业务及其管理①强化审计人员的风险意识②审慎选择审计客户③签订合理,有效的审计协议书④强化审计质量控制。

 

四章

内部控制的五大要素:控制环境、被审计单位的风险评估、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督

什么是不相容职位:

不相容职位分离的原则:记帐人员与业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约

什么是审计风险,审计风险模型是什么?

审计风险是指财务报表存在重大错报、而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

模型:审计风险=重大错报风险X检查风险或检查风险=审计风险/重大错报风险

什么是重大错报风险和检查风险?两者的关系?

审计风险由重大错报风险和检查风险两大风险要素构成,重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性;检查风险是指某一认定存在错报、该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。审计风险的两大要素间存在着密切关系,在既定的审计风险下,注册会计师可接受的检查风险水平与重大错报风险的估计结果呈反方向变动关系,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险就越低,反之亦然。

什么是定量分析和定性分析,两者的关系是什么?

定量分析是依据统计数据,建立数学模型,并用数学模型计算出分析对象的各项指标及其数值的一种方法。定性分析则是主要凭分析者的直觉、经验,凭分析对象过去和现在的延续状况及最新的信息资料,对分析对象的性质、特点、发展变化规律作出判断的一种方法。的关系定性分析与定量分析应该是统一的,相互补充的;定性分析是定量分析的基本前提,没有定性的定量是一种盲目的、毫无价值的定量;定量分析使之定性更加科学、准确,它可以促使定性分析得出广泛而深入的结论。

控制测试与实质性程序的区别?1、测试的目的不同①控制测试的目的是对内部控制有效性进行测试②实质性程序是对发现认定层次的重大错报进一步降低检查风险;2、相关风险要素不同①控制测试的要素是重大错报风险和控制风险②实质性程序的要素是检查风险;3、审计准则的要求不同①控制测试的要求是有选择的实施②实质性程序的要求是必须要实施。

描述内部控制的方法:文字表述法、调查表法、流程图法

 

五章

审计证据的基本特征及其关系:充分性(数量)和适当性(质量),两者密切相关注册会计师所需获取的审计证据的数量不仅受到错报风险的影响还受到审计证据质量的影响。错报风险越大所需的证据越多;审计证据的质量越高,所需的证据就越少,但仅仅获得更多的证据可以弥补其质量上的缺陷。

外形证据的划分:审计证据按外形特征分为四类即实物证据、书面证据(是审计证据中最重要的证据,也称基本证据)、口头证据(用书面形式体现,但不能构成基本证据)和环境证据(也不属于基本证据)

审计证据的程序分为具体收集方法和总程序:总程序包括①风险评估程序②控制测试③实质性程序;具体方法包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序

不同的审计程序可获得那些证据?

证据按来源不同分为外部和内部证据:外部证据包括①直接来源于外部,证明力最强②间接来源于外部,具有较高:的可靠性③审计人员自行编制,其可靠性高于内部证据;内部证据包括①完全来自内部,可靠性最低,视内部控制的强弱而定②来源与内部由外界证实,可靠性较强。

审计工作底稿分为:①综合类工作底稿、②业务类工作底稿和③备查类工作底稿,其中①③应永久性长期保存,②应保存十年,分类明细详见142页

审计档案的归档:应在审计报告日或审计业务中止日后60日内归档,且审计工作底稿至少保存10年,业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。

为什么要复核审计底稿?三级复核制度的基本内容是什么?

复核审计工作底稿是因为①可减少或消除人为的审计误差、降低审计风险、提高审计质量②可及时发现和解决问题,保证审计计划顺利执行,可以不断的协调审计进度、节约审计时间、提高审计效率③便于上级管理人员对注册会计师进行审计质量监控和工作业绩考评。三级复核制度的内容是会计师事务所制定的以主任会计师、部门经理和项目经理为复核人、对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。项目经理是三级复核制度中的第一级复核称为详细复核或全面复核;部门经理是第二级复核称为一般复核;合伙人复核是最后一级复核称为重点复核。

 

六章

选取样本的方法:随即或系统

比率抽样:是以样本的实际价值与账面价值之间的比率关系来估计总体实际价值与账面价值之间的比率关系,然后再以这个比率去乘总体的账面价值,从而求出总体实际价值的估计金额的一种方法。比率=实际样本/账面样本   总体价值=总体账面X比率

差额抽样:是以样本的实际价值与账面价值的平均差额来估计总体实际价值与账面价值之间的平均差额,然后在以这个平均数乘以总体项目数,从而求出总体实际价值与账面价值差额的一种方法。平均差额=样本实际价值与账面价值差额/样本量                         估计的总体差额=平均差额X总体项目个数

什么是误拒风险和误受风险?

误拒风险是指抽烟结果表明账户余额存在重大错误而实际上并不存在重大错误的可能性

误受风险是指抽烟结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性

 

函证的目的、范围、对象和方式的选择?

函证的目的是为了证实应收、应付账款余额存在的真实性和其所有权。函证分为肯定性和否定性函证肯定式函证又称正面式或积极式函证,是指债权人向债务人发出询证函,要求债务人直接向注册会计师证实所函证的欠款是否正确,无论对错都要求回复的一种方式。适用于①个别账户的欠款金额较大②有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题。否定式函证又称反面式或消极式函证,是指债权人向债务人发出询证函后,如所函证的款项相符时就不必回函,只有在款项不符时才要求债务人向注册会计师复函。适用于①相关的内部控制时有效地②预计差错率比较低③欠款余额小的债务人数量很多④个别账户的欠款金额较小⑤注册会计师有理由相信大多数函证对象会认真对待询证函,并对不正确的情况作出积极反映。简单的说对大金额的款项采用肯定式函证;对金额小的账项采用否定式函证。

 

 

 

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